Rumunia – zmiana stawek VAT od 1 sierpnia 2025 a OSS i IOSS: co musisz zrobić

Od 1 sierpnia 2025 r. w Rumunii obowiązuje nowa struktura VAT: stawka standardowa 21% oraz jednolita stawka obniżona 11% (zastępuje dotychczasowe 9% i 5%). Jeśli sprzedajesz konsumentom w Rumunii w modelu B2C i rozliczasz podatek poprzez OSS lub IOSS, musisz natychmiast zaktualizować stawki w systemach sprzedażowych i fakturowaniu, aby stosować właściwy VAT kraju konsumpcji. W tym poradniku pokazujemy, co się zmieniło, jakie są skutki dla e-commerce, marketplace’ów i subskrypcji, a także jak w praktyce przeprowadzić aktualizacje stawek i rozliczeń.

Co się zmieniło w Rumunii od 1.08.2025

Rumunia dokonała szerokiej nowelizacji przepisów VAT. Najważniejsze elementy pakietu to:

• Stawka standardowa: wzrost z 19% do 21%.
• Stawka obniżona: konsolidacja dotychczasowych 9% i 5% do 11%.
• Zakres 11%: m.in. wybrane produkty żywnościowe, książki i e-publikacje, usługi hotelowe, restauracje i catering (z wyjątkami dla napojów z kodu CN 2202 i alkoholu), woda i kanalizacja, oraz szereg towarów/usług rolniczych zgodnie z rumuńskim kodeksem podatkowym (Art. 291).
• Zmiany selektywne: część pozycji dotąd objętych 9%/5% mogła zostać przesunięta do 21% (np. wybrane leki weterynaryjne), dlatego konieczna jest weryfikacja CN/PKWiU i przypisań.

Dla polskich sprzedawców najważniejsza implikacja jest prosta: sprzedaż B2C do Rumunii od 1 sierpnia 2025 r. należy opodatkowywać według stawek 21%/11%, stosując zasady kraju konsumpcji w OSS/IOSS.

Skutki dla sprzedaży B2C rozliczanej w VAT OSS

OSS (One Stop Shop) pozwala rozliczać w jednym państwie VAT należny od sprzedaży B2C w wielu krajach UE. Kluczowe zasady, o których musisz pamiętać w kontekście Rumunii:

• Zasada kraju konsumpcji: w OSS stosujesz stawki VAT państwa nabywcy. Dla klientów w Rumunii od 1.08.2025 r. odpowiednio 21%/11%.
• Próg 10 000 €: dopóki całkowita wartość WSTO + usług TBE do UE nie przekroczy 10 000 € rocznie, możesz opodatkowywać sprzedaż u siebie (np. polskim VAT). Po przekroczeniu – przechodzisz na stawki kraju konsumpcji (tu: Rumunia) i możesz rozliczać przez OSS.
• Przypisy stawek: przypisanie 11%/21% zależy od kategorii towaru/usług (CN/załączniki). Błędne przypisanie to najczęstsze źródło korekt i odsetek.
• Fakturowanie: wystawiasz fakturę zgodnie z przepisami państwa identyfikacji (Polska), ale stawka i VAT odpowiadają Rumunii. Deklarację OSS składasz kwartalnie.

Przykład – e-commerce (WSTO)

Sklep internetowy z Polski sprzedaje konsumentowi w Bukareszcie ekspres do kawy (kategoria 21%) za 1 000 zł netto. Po 1.08.2025:

• VAT: 21% = 210 zł (do wykazania w OSS jako VAT RO).
• Brutto: 1 210 zł (lub równowartość w RON/EUR przy przedstawieniu klientowi).
• Ujęcie: deklaracja OSS za dany kwartał; płatność do polskiego urzędu skarbowego, który przekaże środki do Rumunii.

Skutki dla importów do 150 € rozliczanych w IOSS

IOSS (Import One Stop Shop) dotyczy wysyłek z krajów trzecich do UE o wartości do 150 €. Jeśli wysyłasz do konsumentów w Rumunii i korzystasz z IOSS:

• Stawka właściwa Rumunii: na etapie sprzedaży pobierasz rumuński VAT 21%/11% i wykazujesz go w miesięcznej deklaracji IOSS.
• Przyspieszona odprawa: przesyłki z ważnym numerem IOSS są zwolnione z VAT na granicy – VAT został pobrany od klienta przy zakupie; cło (jeśli dotyczy) rozliczane odrębnie.
• Marketplace jako „deemed supplier”: jeśli sprzedaż jest „ułatwiana” przez platformę, to ona może odpowiadać za pobór VAT i rozliczenie IOSS w Twoim imieniu – sprawdź warunki danej platformy.

Wybrane kategorie i przykłady towarów/usług (11% vs 21%)

Rumunia skonsolidowała stawki obniżone do 11% i jednocześnie ujednoliciła katalog towarów/usług objętych preferencją. Poniższa tabela ma charakter poglądowy i wskazuje typowe kategorie – ostateczne przypisanie zależy od dokładnego kodu CN lub szczegółowej pozycji w rumuńskich przepisach.

Jak zaktualizować systemy: ERP, e-commerce, marketplace

Aktualizacja stawek nie polega wyłącznie na „podmianie procentów”. Aby uniknąć korekt i odsetek, zaplanuj pełny release podatkowy:

• Tax engine / ERP: dodaj nowe stawki RO-21 i RO-11, zamknij stare RO-19, RO-9, RO-5 z datą 31.07.2025. Zmapuj kategorie produktów/usług (CN/HS, atrybuty).
• Platforma e-commerce: włącz stawki destination-based dla Rumunii (checkout). Przetestuj koszyk z produktami 21% i 11% oraz mieszanymi.
• Fakturowanie: zapewnij, że numer OSS jest przypisany, a faktury B2C do Rumunii zawierają właściwą stawkę i kwotę VAT. Dla IOSS – upewnij się, że numer IOSS trafia do komunikatów celnych.
• Marketplace’y: doprecyzuj, czy platforma jest „deemed supplier” (pobiera VAT) czy tylko pośrednik. Zaktualizuj cenniki i feedy stawek.
• Płatności i rozliczenia: zaplanuj księgowania różnic kursowych (RON/EUR/PLN) i raportowanie w deklaracjach OSS/IOSS (kwartał/miesiąc).

Okres przejściowy, korekty, zwroty – praktyczne podejście

Najwięcej problemów pojawia się „na styku” terminów. Oto praktyczne wskazówki:

• Zaliczki vs dostawa: jeśli pobierasz zaliczki przed 1.08, a dostawa następuje po 1.08, rozważ, czy powstaje obowiązek podatkowy na etapie zaliczki (moment poboru). W razie potrzeby wystaw korektę, aby docelowo odzwierciedlić właściwą stawkę dla dostawy.
• Zwroty towarów po 1.08: korektę (nota kredytowa) wystawiasz w odniesieniu do pierwotnej stawki z dnia sprzedaży.
• Faktury pro forma / zamówienia wstępne: nie wywołują skutków VAT. Decyduje moment dostawy/usługi lub poboru zaliczki – skontroluj daty w systemie.
• Subskrypcje: dla cyklicznych płatności datą referencyjną jest koniec/rozpoczęcie okresu rozliczeniowego – ustaw automatyczne przełączenie stawki od 1.08.

Cenniki brutto vs netto, subskrypcje i kontrakty

Zmiana VAT dotyka polityki cenowej:

• Ceny brutto (B2C): jeśli utrzymujesz ceny brutto, marża netto spadnie (21% zamiast 19%, 11% zamiast 9%/5%). Rozważ komunikację do klientów o zmianie VAT i ewentualnych korektach cen.
• Ceny netto (B2B): nie zmieniasz netto, ale stawka VAT na fakturze do B2B w Rumunii pojawia się wyłącznie, gdy masz lokalny obowiązek naliczenia; większość transakcji B2B to reverse charge (poza wyjątkami). Artykuł dotyczy jednak OSS/IOSS – sprzedaży B2C.
• Subskrypcje: zidentyfikuj klientów z Rumunii i zaktualizuj stawki w profilach płatności cyklicznych; przetestuj faktury pro-rata.
• Kontrakty długoterminowe: jeśli umowa przewiduje „ceny brutto”, utrzymanie brutto może przenieść koszt na sprzedawcę; przeanalizuj klauzule indeksacyjne.

Checklisty wdrożeniowe

Techniczna checklista zmian stawek dla Rumunii

• Dodaj stawki 21% i 11% (aktywne od 01.08.2025) i zamknij stare 19%/9%/5% (do 31.07.2025).
• Zmapuj kategorie produktowe do 11% (żywność, książki, hotele, woda/kanalizacja, część usług rolniczych) i 21% (m.in. elektronika, napoje CN 2202, alkohol).
• Przetestuj koszyk i faktury: kombinacje 11%/21%, koszty wysyłki, kupony, pakiety.
• OSS: upewnij się, że raport krajowy dla RO zbiera sprzedaż od 01.08 w nowych stawkach; IOSS: zaktualizuj stawki w pliku celno-podatkowym.
• Marketplace: zweryfikuj, kto nalicza VAT (Ty czy platforma) oraz jakie feedy stawek są używane.

Compliance & księgowość

• Zabezpiecz dowody klasyfikacji (kody CN, opisy, specyfikacje).
• Udokumentuj daty przełączenia stawek i deploy’e systemowe (log zmian).
• Przygotuj procedurę korekt (zaliczki, zwroty, reklamacje).
• Monitoruj limit 10 000 € (WSTO + TBE) – poniżej limitu możesz opodatkowywać w Polsce, ale możesz też dobrowolnie stosować OSS.

FAQ – najczęstsze pytania

1) Sprzedaję z Polski do konsumentów w Rumunii i rozliczam w OSS. Od kiedy muszę stosować nowe stawki?

Dla dostaw/usług dokonanych od 1 sierpnia 2025 r. stosujesz rumuńskie 21%/11%. Transakcje sprzed tej daty pozostają przy starych stawkach (o ile nie ma zdarzeń korygujących).

2) Jak rozpoznać, czy dany towar jest na 11%?

Sprawdź dokładny kod CN i pozycję w art. 291 rumuńskiego Kodeksu podatkowego. Wiele pozycji preferencyjnych (żywność, książki/e-booki, hotele) zostało zebranych pod 11%, ale występują istotne wyłączenia (napoje CN 2202, alkohol itp.).

3) Czy zmiana stawek dotyczy również IOSS (import do 150 €)?

Tak. Jeśli dostarczasz do konsumentów w Rumunii i rozliczasz VAT w IOSS, pobierasz rumuński VAT 21%/11% już przy sprzedaży, a przesyłka korzysta ze zwolnienia z VAT przy imporcie.

4) Mam ceny brutto na stronie. Czy muszę komunikować podwyżkę?

To zależy od polityki cenowej. Jeśli utrzymujesz ceny brutto, spadnie Twoja marża. Jeśli przerzucasz wzrost VAT na klienta, transparentna komunikacja (informacja o zmianie VAT) pomoże uniknąć sporów.

5) Co z progiem 10 000 € i OSS?

Próg 10 000 € dotyczy łącznej sprzedaży WSTO + TBE w UE. Po jego przekroczeniu stosujesz VAT kraju konsumpcji (np. Rumunii) i możesz rozliczać centralnie przez OSS. Poniżej progu możesz opodatkowywać w Polsce – lub dobrowolnie wejść do OSS, aby uprościć rozliczenia.

Oficjalne źródła i linki

• ANAF (Brasov): Zmiany w Tytule VII „TVA” – zestawienie zmian (PDF)
• Legea nr. 141/2025 – tekst ustawy (Monitorul Oficial nr 699/25.07.2025, PDF)
• ANAF: Strona informacyjna o OSS/IOSS
• Komisja Europejska: VAT OSS & IOSS – przewodnik i FAQ
• Komisja Europejska: Zasady progu 10 000 € i obsługa w OSS

Kontakt i wsparcie

Jeśli sprzedajesz do Rumunii i chcesz bezbłędnie przełączyć stawki w OSS/IOSS, przygotujemy mapę stawek, testy end-to-end i procedury korekt. Skontaktuj się z nami przez formularz kontaktowy – pomożemy Ci przeprowadzić bezpieczny go-live i zabezpieczyć dokumentację na wypadek kontroli.