Ulga na żołnierza w PIT i CIT – nowość w 2025 roku

Z początkiem 2025 roku polskie przepisy podatkowe wzbogacają się o kolejny instrument preferencyjny – tzw. ulga na żołnierza. Skierowana jest do przedsiębiorców (zarówno osób fizycznych, jak i osób prawnych), którzy zatrudniają żołnierzy Obrony Terytorialnej (OT) lub Aktywnej Rezerwy (AR). Zmiana ta ma na celu wspieranie aktywności wojskowej i ułatwianie łączenia obowiązków służbowych w wojsku z życiem zawodowym. W niniejszym artykule wyjaśniamy szczegóły tej nowej regulacji, warunki korzystania z ulgi oraz przykładowe sytuacje, w których może mieć zastosowanie.

Co przewidują nowe przepisy?

Ulga na żołnierza została wprowadzona nowelizacją ustaw o PIT i CIT (Dz.U. z 2024 r. poz. XYZ), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2025 roku. Ulga ma za zadanie zachęcić przedsiębiorców do zatrudniania osób, które pełnią służbę wojskową w ramach Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy.

Dotyczy to pracodawców prowadzących działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności (PIT), spółek osobowych, a także spółek kapitałowych (CIT). Zaletą rozwiązania jest obniżenie efektywnego obciążenia podatkowego przedsiębiorcy, co jednocześnie wspiera rozwój OT i AR.

Kluczowe założenia ulgi na żołnierza

Oto najważniejsze elementy konstrukcyjne nowej ulgi:

• Kwota odliczenia:
  • 12 000 zł za każdego zatrudnionego żołnierza (OT lub AR) w pierwszym roku służby, o ile pełniona jest nieprzerwanie przez min. 12 miesięcy.
  • Kwota ta rośnie z każdym rokiem ciągłej służby pracownika – po pięciu latach służby może osiągnąć 24 000 zł.
• Forma zatrudnienia: żołnierz musi być zatrudniony na umowę o pracę (minimalne wynagrodzenie – w wysokości co najmniej pensji krajowej).
• Brak powiązań kapitałowych między pracodawcą a pracownikiem-żołnierzem: nie może on być np. wspólnikiem spółki korzystającej z ulgi.
• Roczne rozliczenie: ulga jest dokonywana w rocznym zeznaniu podatkowym przedsiębiorcy (PIT lub CIT).

Co ważne, z ulgi można skorzystać wielokrotnie – na każdą osobę spełniającą warunki (praca + służba wojskowa) przysługuje odrębne odliczenie.

Dodatkowe wsparcie dla małych firm

Ustawodawca przewidział większe wsparcie dla mikro i małych przedsiębiorców. Jeśli w momencie zatrudnienia żołnierza firma należy do kategorii mikroprzedsiębiorstw lub małych przedsiębiorstw (według definicji w prawie przedsiębiorców), wówczas:

• podstawowa kwota ulgi (12 000 zł) jest pomnożona przez 1,5, czyli w pierwszym roku może wynieść do 18 000 zł,
• maksymalny pułap ulgi (w piątym roku służby) rośnie do 36 000 zł.

Ta preferencja ma na celu zachęcenie najmniejszych firm do zatrudniania żołnierzy, co może pozytywnie wpłynąć na rozwój kadry i zwiększyć stabilność zatrudnienia w sektorze MSP.

Jak działa ulga w praktyce – przykłady

Jakie korzyści płyną z ulgi?

Nowa ulga na żołnierza przynosi wymierne korzyści zarówno pracodawcom, jak i samym żołnierzom oraz państwu. Oto najważniejsze z nich:

• Dla pracodawcy: możliwość obniżenia podstawy opodatkowania, a tym samym zmniejszenie efektywnego kosztu zatrudnienia.
• Dla żołnierza: szansa na stabilne zatrudnienie w firmie, która jest bardziej otwarta na łączenie obowiązków służbowych z wojskowymi (np. elastyczny grafik).
• Dla państwa: wzrost atrakcyjności służby w OT i AR, lepsze wykorzystanie kompetencji żołnierzy na rynku cywilnym oraz wzmacnianie rezerw kadrowych w siłach zbrojnych.

Z punktu widzenia bezpieczeństwa i gospodarki, rozwój formacji wojskowych wspomaganych przez OT i AR jest priorytetowy. Ulga ma zachęcać do integracji aktywności wojskowej z życiem zawodowym.

Jak skorzystać z ulgi?

Aby przedsiębiorca mógł skorzystać z ulgi na żołnierza, powinien spełnić następujące warunki:

• Potwierdzić, że zatrudniony żołnierz OT lub AR pełnił służbę wojskową nieprzerwanie przez minimum rok.
• Zatrudnić go na podstawie umowy o pracę (z wynagrodzeniem nie niższym niż krajowa płaca minimalna).
• Nie mogą zachodzić powiązania kapitałowe, takie jak współwłasność przedsiębiorstwa z żołnierzem.
• Udokumentować w zeznaniu rocznym (PIT-36, PIT-36L, CIT-8 czy inny właściwy druk) liczbę osób, na które przysługuje ulga, oraz wysokość odliczenia.

Pracodawca powinien też przechowywać dokumentację potwierdzającą pełnienie służby przez żołnierza, tak aby móc ją przedstawić podczas ewentualnej kontroli skarbowej (np. zaświadczenie z MON lub stosowne dokumenty wojskowe).

Ulga na żołnierza – najważniejsze informacje

• Ulga przysługuje na każdego zatrudnionego żołnierza w firmie, o ile spełnione są warunki (umowa o pracę, rok służby, brak powiązań kapitałowych).
• Kwota ulgi rośnie wraz z kolejnymi latami służby danego żołnierza (od 12 000 zł do 24 000 zł w zwykłym trybie).
• Mikro- i małe przedsiębiorstwa mają prawo do 1,5-krotności standardowej ulgi (18 000–36 000 zł).
• Odliczenie stosuje się w zeznaniu rocznym, pomniejszając podstawę opodatkowania w PIT lub CIT.
• Żołnierz nie może być wspólnikiem ani akcjonariuszem firmy korzystającej z ulgi.

FAQ – najczęściej zadawane pytania

Podsumowanie

Ulga na żołnierza w PIT i CIT, obowiązująca od 2025 roku, to nowa forma wsparcia dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy. Dzięki niej firmy mogą znacząco obniżyć swoje zobowiązania podatkowe, zwłaszcza jeśli zatrudniają kilku żołnierzy. Z drugiej strony, rozwiązanie to wspiera rozwój formacji wojskowych, ułatwiając łączenie obowiązków służbowych w wojsku z pracą na cywilnym rynku.

Aby skorzystać z ulgi, pracodawca musi zatrudnić żołnierza na umowę o pracę (przynajmniej z pensją minimalną), zadbać o dokumentację potwierdzającą służbę nieprzerwaną przez rok oraz brak powiązań kapitałowych. W kolejnych latach kwota odliczenia rośnie, osiągając nawet 24 000 zł (lub 36 000 zł dla mikroprzedsiębiorców) w piątym roku służby.

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą i zastanawiasz się nad zatrudnieniem żołnierza OT lub AR, warto przeanalizować możliwość skorzystania z omawianej ulgi. Oprócz korzyści podatkowych, zyskujesz też pracownika z doświadczeniem i dyscypliną wyniesioną ze służby wojskowej. W razie wątpliwości, zaleca się skonsultować z doradcą podatkowym, aby mieć pewność, że wszystkie warunki formalne zostały spełnione, a rozliczenie przebiegnie zgodnie z prawem.

Nowa ulga stanowi szansę na wzmocnienie polskiego systemu obrony terytorialnej, a jednocześnie może wnieść do firm unikalne umiejętności i postawy pracowników-wojskowych. Warto więc śledzić obowiązujące regulacje i zapoznawać się ze zmianami, aby nie przegapić możliwości obniżenia obciążeń fiskalnych i wsparcia wartościowych kadr w przedsiębiorstwie.