VAT OSS – Kompleksowy przewodnik dla przedsiębiorców
2025-02-01
Rejestracja do Vat OSS – Kogo dotyczy procedura?
2025-02-02
Uwaga! Niniejszy artykuł ma charakter poglądowy i nie stanowi porady podatkowej. W razie wątpliwości co do procedur VAT OSS zalecamy konsultację z naszym biurem księgowym.
Limit rejestracji do VAT OSS na przykładach – kiedy należy rozliczać sprzedaż w UE?
Sprzedajesz towary do klientów z Unii Europejskiej albo świadczysz usługi elektroniczne dla osób prywatnych z innych krajów UE? Być może zastanawiasz się, czy powinieneś skorzystać z procedury VAT OSS (One Stop Shop). Kluczową kwestią jest tu limit rejestracji do VAT OSS, który pozwala uniknąć obowiązku rejestracji w poszczególnych państwach członkowskich. W tym artykule wyjaśniamy, jak działa limit 10 000 euro (42 000 zł), kiedy należy go liczyć łącznie dla różnych rodzajów sprzedaży, i przedstawiamy przykłady pokazujące, kiedy trzeba zarejestrować się do OSS.
Spis treści
Czym jest procedura VAT OSS?
VAT OSS (One Stop Shop) to uproszczona procedura rozliczania podatku VAT w sprzedaży transgranicznej do konsumentów w całej Unii Europejskiej. Wprowadzono ją 1 lipca 2021 roku w ramach tzw. pakietu e-commerce. Procedura zastąpiła MOSS (Mini One Stop Shop), który dotyczył głównie usług cyfrowych. Teraz VAT OSS obejmuje:
- WSTO – wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (dawna „sprzedaż wysyłkowa do UE”),
- usługi TBE – telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne.
Dzięki VAT OSS przedsiębiorca może rozliczać podatek VAT należny w innych krajach UE za pośrednictwem polskiego urzędu skarbowego, składając kwartalną deklarację VIU-DO. Unika się w ten sposób licznych rejestracji VAT w różnych państwach członkowskich.
VAT OSS upraszcza rozliczenia podatkowe dla firm prowadzących sprzedaż do konsumentów w UE. Zamiast rejestrować się w każdym kraju nabywcy, przedsiębiorca składa deklarację VIU-DO w Polsce i opłaca podatek za całą unijną sprzedaż w jednym miejscu.
Jaki jest limit rejestracji do VAT OSS?
Obecnie obowiązuje jeden wspólny limit dla całej Unii Europejskiej w wysokości
10 000 euro (42 000 zł) netto. Oznacza to, że jeśli suma:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów (WSTO),
- oraz usług TBE (telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych),
do wszystkich krajów UE razem nie przekracza 42 000 zł w skali roku, to przedsiębiorca może nadal rozliczać sprzedaż z polskim VAT-em (o ile dana sprzedaż nie wymaga rejestracji w innym kraju z innych powodów). Jeżeli jednak przekroczysz ten limit w danym roku (lub przekroczyłeś go w poprzednim), powinieneś zacząć stosować stawkę VAT kraju nabywcy. Można to zrobić przez VAT OSS lub rejestrację do VAT w państwie klienta.
Limit rejestracji do VAT OSS wynosi 10 000 euro, czyli 42 000 zł. Jest to stała kwota, niezależna od kursu walut ani kraju nabywcy. Po jej przekroczeniu sprzedaż należy rozliczać w kraju konsumpcji.
Jak liczyć limit rejestracji do VAT OSS?
Limit 42 000 zł liczymy łącznie dla wszystkich transakcji WSTO i TBE (sprzedaż towarów i usług elektronicznych) na rzecz konsumentów z UE, a nie osobno dla poszczególnych krajów. Jeśli w trakcie roku przewidujesz, że przekroczysz 42 000 zł, to od dostawy, która spowoduje przekroczenie limitu, musisz stosować stawkę VAT właściwą dla kraju nabywcy.
Jeśli chcesz rozliczać się w ramach OSS od razu (bez czekania na przekroczenie), masz taką możliwość – rejestracja jest dobrowolna, o ile jeszcze nie przekroczyłeś limitu. Ale kiedy raz go przekroczysz, staje się to de facto obowiązek, bo sprzedaż powinna być opodatkowana w kraju konsumpcji.
Limit rejestracji do VAT OSS na przykładach
Firma sprzedaje towary do Niemiec. W jednym roku (np. 2020) przekroczyła w sumie 42 000 zł obrotu z wysyłki do Niemiec, Francji i Włoch. Oznacza to, że w kolejnym roku musi już rozliczać WSTO w ramach OSS (lub rejestrować się w poszczególnych krajach), bo limit był przekroczony w poprzednim okresie.
Przedsiębiorca sprzedaje do Niemiec (30 000 zł), Francji (12 000 zł) i Włoch (10 000 zł). Łącznie 52 000 zł, co przekracza 42 000 zł. Choć w żadnym kraju osobno nie powstał obrót > 42 000 zł, to i tak musi zacząć opodatkowywać sprzedaż stawką VAT kraju nabywcy. Limit dotyczy sumy wszystkich krajów UE.
Firma oferuje usługi elektroniczne (TBE) i towary do konsumentów w różnych państwach. 5 września przekroczyła łącznie 42 000 zł. Oznacza to, że od kolejnej faktury wystawionej 6 września musi opodatkować sprzedaż stawką VAT kraju klienta.
Czy rejestracja do VAT OSS jest obowiązkowa?
Wbrew pozorom, rejestracja do VAT OSS nie jest bezpośrednio obowiązkowa. Przekroczenie limitu 42 000 zł powoduje, że musisz opodatkować sprzedaż w kraju nabywcy, ale możesz dokonać tego, rejestrując się do VAT w poszczególnych krajach (co bywa bardziej uciążliwe). VAT OSS to zatem procedura uproszczona, która pozwala rozliczyć się w jednym urzędzie w Polsce, składając deklarację VIU-DO raz na kwartał.
Jeśli nie chcesz korzystać z OSS, musisz:
- zarejestrować się do VAT w każdym kraju UE, do którego wysyłasz towary (lub świadczysz usługi TBE),
- rozliczać sprzedaż w deklaracji VAT tego kraju, stosując lokalne stawki i przepisy.
Kiedy można zrezygnować z VAT OSS?
Jeśli dobrowolnie przystąpiłeś do procedury OSS (nie przekroczyłeś limitu, ale chciałeś uprościć rozliczenia), możesz z niej zrezygnować w dowolnym momencie, składając odpowiedni formularz. Jednak gdy przekroczyłeś limit i zacząłeś stosować OSS, przepisy wymagają, byś utrzymał te rozliczenia przez co najmniej dwa kolejne lata (liczone od pierwszej transakcji w OSS), zanim będziesz mógł formalnie zrezygnować z tej procedury.
Dla niektórych firm rezygnacja z OSS i rejestracje lokalne w paru państwach mogą być nadmiernie czasochłonne, dlatego większość przedsiębiorców – zwłaszcza sklepów internetowych – woli pozostać w systemie One Stop Shop.
Wnioski końcowe dla sprzedawców w UE
Limit rejestracji do VAT OSS (10 000 euro, czyli 42 000 zł rocznie) obejmuje:
- łączne dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów na odległość (WSTO),
- oraz usługi TBE (telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne) dla konsumentów z UE.
Po przekroczeniu 42 000 zł musisz zacząć opodatkowywać sprzedaż według stawki VAT kraju nabywcy. Masz wybór – rejestracja do VAT OSS w Polsce (jedna deklaracja VIU-DO) lub liczne rejestracje VAT w poszczególnych państwach. Większość firm wybiera OSS ze względu na wygodę i niższe koszty obsługi.
Zwróć uwagę, że dobrowolnie możesz przystąpić do OSS nawet przed przekroczeniem limitu, jeśli chcesz uprościć rozliczenia. Z kolei jeśli Twoja branża ma inne wymogi (np. niektóre usługi cyfrowe lub towary z innymi wyłączeniami), sprawdź dokładnie przepisy. W razie wątpliwości skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym, by Twoja sprzedaż w Unii Europejskiej przebiegała zgodnie z prawem.
Zobacz również:
W przypadku przekroczenia limitu 42 000 zł w trakcie roku, od transakcji wywołującej przekroczenie należy już naliczać stawkę VAT kraju nabywcy. VAT OSS ułatwia to, pozwalając składać jedną deklarację zamiast wielu rejestracji w różnych państwach członkowskich.
Jeśli przekroczysz limit sprzedaży do UE w poprzednim roku, to od początku kolejnego roku również powinieneś stosować VAT właściwy dla kraju odbiorcy. Możesz załatwić to w Polsce, korzystając z procedury OSS, lub rejestrować się w każdym kraju osobno.
